Dans l'imaginaire de beaucoup, l'Amérique du Sud rime avec fiscalité légère. Pour certains pays (le Paraguay par exemple), il y a du vrai. Pour le Brésil, beaucoup moins. C'est un pays où l'on s'installe d'abord pour la qualité de vie (le climat, la nature, l'énergie, le coût de la vie pour qui perçoit des revenus en euros ou en dollars) et non pour une optimisation fiscale. Comprendre cette nuance dès le départ évite de mauvaises surprises.
Le mythe à déconstruire : « Amérique du Sud = zéro impôt »
Le point central, et le plus mal compris : le Brésil impose ses résidents fiscaux sur leurs revenus mondiaux. Une fois résident, ce ne sont pas seulement vos revenus brésiliens qui sont déclarables, mais l'ensemble de vos revenus, où qu'ils soient générés. Le taux marginal de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (l'IRPF) atteint 27,5 %. On est loin du 0 % territorial du Panama.
Brésil vs idée reçue
| Revenus ordinaires (travail, pensions, loyers) : barème IRPF | jusqu'à 27,5 % |
| Sociétés et actifs étrangers (offshore, loi 14.754/2023) | 15 % |
| Impôt fédéral sur la fortune (type IFI) | Non |
| Droits de succession / donation (ITCMD, par État) | jusqu'à ≈ 8 % |
| Profil réel du Brésil | Qualité de vie, pas 0 % |
Barèmes et seuils brésiliens susceptibles d'évoluer : la loi 15.270/2025 a notamment porté l'exonération de l'IRPF à 5 000 R$ par mois et instauré, à compter du 1er janvier 2026, une retenue de 10 % sur les dividendes élevés versés aux personnes physiques. Tableau indicatif, hors cas particuliers et conventions.
Quand devient-on résident fiscal brésilien ?
La bascule dépend de votre situation administrative :
- Visa permanent (ou visa temporaire avec contrat de travail local) : vous êtes résident fiscal dès l'arrivée.
- Autre visa temporaire : la résidence s'acquiert après un séjour de plus de 183 jours, continus ou non, sur douze mois.
Le jour où vous devenez résident, vos revenus mondiaux entrent dans le champ brésilien. C'est aussi le moment où la question de votre résidence fiscale française devient cruciale : tant que vous n'avez pas rompu cette dernière, vous risquez d'être considéré résident des deux pays.
Au Brésil, on n'échappe pas à l'impôt en arrivant. On change de système d'imposition.
Patrimoine, plus-values, succession
Quelques repères, à confirmer au cas par cas :
- Pas d'impôt fédéral sur la fortune comparable à l'IFI. L'immobilier supporte en revanche une taxe foncière municipale (l'IPTU).
- Plus-values des particuliers : barème progressif spécifique, généralement de 15 % à 22,5 % selon le gain.
- Successions et donations : l'ITCMD, prélevé par chaque État fédéré, avec des taux qui montent généralement jusqu'à environ 8 %, bien plus doux que les droits de succession français, mais à articuler avec une éventuelle succession internationale.
Sociétés et actifs étrangers : le régime à 15 %
C'est le point le plus important pour les patrimoines structurés, et le plus mal connu. Depuis la loi 14.754/2023, en vigueur depuis le 1er janvier 2024, le Brésil ne traite pas tous les revenus de la même façon selon leur source :
- Société brésilienne : bénéfices imposés au niveau de la société (IRPJ et CSLL, jusqu'à environ 34 % au régime du lucro real, ou régimes simplifiés Lucro Presumido / Simples Nacional). Depuis le 1er janvier 2026 (loi 15.270/2025), les dividendes versés par une même société à une même personne physique sont soumis, dès que leur total dépasse 50 000 R$ sur un mois, à une retenue de 10 % sur la totalité du montant versé (et non sur le seul excédent) ; en deçà de ce seuil mensuel, pas de retenue. Un impôt minimum (IRPFM) peut par ailleurs s'appliquer aux revenus annuels supérieurs à 600 000 R$, et (règle de transition décisive) les dividendes dont la distribution a été approuvée avant le 31 décembre 2025 (sur des résultats arrêtés jusqu'à 2025) restent exonérés s'ils sont effectivement versés au plus tard en 2028.
- Société étrangère contrôlée (offshore) : ses bénéfices peuvent être imposés annuellement à 15 % chez le résident brésilien, qu'ils soient distribués ou non, mais cette imposition annuelle automatique ne concerne que les entités situées en juridiction à fiscalité privilégiée ou dont les revenus sont majoritairement passifs ; une société opérationnelle dans un pays à fiscalité normale n'est imposée qu'à la distribution, au même taux de 15 %.
- Investissements financiers et plus-values à l'étranger : également 15 % sous le même régime.
Autrement dit, le taux marginal de 27,5 % vise les revenus ordinaires (travail, pensions, loyers, revenus étrangers reçus en direct), tandis que les structures et actifs détenus à l'étranger relèvent d'un taux forfaitaire de 15 %. Pour un détenteur de holding ou de société internationale, la différence est tout sauf anecdotique.
Attention aussi au rythme de paiement : pour les revenus ordinaires perçus de source étrangère sans retenue à la source brésilienne (typiquement une pension ou un loyer encaissés depuis l'étranger), le résident doit acquitter l'impôt mensuellement, via le mécanisme du carnê-leão (paiement mensuel obligatoire), et non une seule fois lors de la déclaration annuelle.
100 000 € de dividendes d'une société étrangère que vous détenez
| Grèce (5 % sur les dividendes) | 5 000 € |
| Brésil (15 %, loi 14.754/2023) | 15 000 € |
| Espagne (barème de l'épargne, 19 à 23 % sur ce montant) | ≈ 21 900 € |
| Italie (26 %) | 26 000 € |
| Portugal (28 %) | 28 000 € |
| France (flat tax 12,8 % + prélèvements sociaux 17,2 %) | 30 000 € |
| Brésil face à la France | deux fois moins |
Impôt du résident sur des dividendes de source étrangère, au taux de droit commun de chaque pays, hors régimes de faveur (Beckham, flat tax italienne, non-dom grec, forfait suisse), hors conventions et hors impôt payé par la société elle-même. Ordres de grandeur 2026, arrondis.
Sur ce type de revenus, le Brésil est donc moins cher que la France, le Portugal, l'Italie et l'Espagne. Seule la Grèce fait mieux, avec ses 5 % sur les dividendes. Ce n'est pas le 0 % du Panama, mais pour qui vit de son patrimoine ou d'une société détenue à l'étranger, c'est un vrai argument, souvent ignoré derrière le 27,5 %.
Vous travaillez depuis le Brésil avec une société étrangère ? Deux routes
Cas de plus en plus fréquent : un indépendant, un consultant, un entrepreneur du web s'installe au Brésil en gardant sa société à l'étranger, typiquement une LLC américaine qui encaisse ses clients. Deux façons de tenir cette structure en étant résident fiscal brésilien. Ce ne sont pas deux niveaux de complexité pour le même résultat : elles répondent à deux situations différentes.
| Route A : la LLC seule | Route B : le CNPJ + la LLC | |
|---|---|---|
| Qui encaisse les clients | La LLC américaine | La LLC américaine, porteuse des contrats |
| Où le bénéfice est imposé | Chez vous, au Brésil : une LLC à associé unique non imposée aux États-Unis relève des « régimes fiscaux privilégiés » de la liste brésilienne (IN RFB 1.037/2010). Son bénéfice est imposé chaque année, distribué ou non. | Une société brésilienne (CNPJ) au Simples Nacional facture la LLC pour le travail réellement effectué au Brésil, et paie l'impôt brésilien sur ce chiffre d'affaires. |
| Taux | 15 % sur le bénéfice de la LLC | Simples Nacional dès 6 % du chiffre d'affaires (annexe III, jusqu'à 180 000 R$/an), taux croissant avec le chiffre d'affairesAnnexe III sous condition de masse salariale (dont votre pró-labore) d'au moins 28 % du CA, le « fator R » ; sinon annexe V, 15,5 % au départ. |
| Sortie vers vous | Ce que vous retirez de la LLC n'est pas retaxé | Dividendes du CNPJ exonérés sous 50 000 R$/mois par société (retenue de 10 % au-delà depuis 2026) ; le pró-labore supporte l'IRPF et l'INSS |
| Point fort | Simple : un seul niveau, aucune société brésilienne à tenir | Défendable, et souvent moins cher : l'impôt est payé là où le travail se fait, à taux bas, sortie exonérée |
| Point faible | Fragile si c'est vous qui faites le travail : la Receita peut requalifier le bénéfice en revenu du travail (carnê-leão jusqu'à 27,5 % + INSS), voire considérer la LLC dirigée depuis le Brésil | Plus lourd : comptabilité, obligations mensuelles, pró-labore et INSS, gestion de deux entités |
La question qui tranche : votre revenu, c'est le travail que vous faites vous-même, ou du passif ?
- Vous faites le travail vous-même depuis le Brésil (consultant, freelance, « one-man band ») : la route B, le CNPJ. Plus sûre, et souvent sous les 15 % une fois le Simples et les dividendes exonérés additionnés. Elle met l'impôt là où le travail se fait.
- La LLC est du passif, ou une vraie structure avec de la substance hors du Brésil (équipe, dirigeants, activité sur place) : la route A suffit. Le 15 % de la loi 14.754 est propre, sans montage brésilien à ajouter.
Dans les deux cas, la ligne à retenir tient en une phrase : ça se confirme avec un contador, un comptable brésilien. La loi 14.754 est récente et son application à une LLC de services se précise encore. Et si vous êtes resté résident fiscal français, tout ce qui précède ne vous concerne pas encore : lisez d'abord LLC américaine et résident fiscal français.
Pourquoi une LLC américaine, plutôt qu'une société locale ?
La question se pose dès qu'on travaille en ligne depuis le Brésil. Deux raisons reviennent, l'une pratique, l'autre fiscale.
- Encaisser le monde en dollars, sur des rails que tout le monde connaît. Une LLC américaine ouvre l'accès à Stripe, PayPal et aux néobanques d'affaires (Wise, Mercury, Relay), là où une société brésilienne se heurte vite au contrôle des changes et à la lourdeur administrative du CNPJ. Pour un consultant, un éditeur de logiciel ou un créateur qui facture à l'international, c'est souvent le seul point d'entrée fluide.
- Une fiscalité brésilienne lisible. Sur les bénéfices d'une société détenue à l'étranger, le résident brésilien relève du forfait de 15 % de la loi 14.754, quand une société brésilienne au lucro real peut monter jusqu'à environ 34 % (IRPJ et CSLL). L'écart n'est pas anecdotique, à condition de tenir la ligne des « deux routes » ci-dessus si c'est vous qui produisez le travail.
- Une structure légère et mobile. Si vous changez de pays de résidence dans deux ans, la LLC vous suit sans être recréée ; un CNPJ, non. Pour un profil nomade, c'est un actif qui traverse les frontières avec vous.
La LLC américaine ne dispense jamais de l'impôt brésilien : elle organise où et comment vous êtes imposé, pas si. Encore faut-il la créer et la tenir proprement : EIN, formulaire 5472, W-8BEN face aux plateformes, comptes bancaires qui passent le contrôle. C'est exactement le métier de notre maison sœur Expat LLC, spécialisée dans la LLC pour non-résidents. La fiscalité de votre pays de résidence (ici le Brésil) reste, elle, le sujet de cette page.
Ces règles sont récentes (réforme de 2023) et en partie évolutives : faites-les confirmer par un comptable brésilien sur votre situation précise. Le principe (15 % sur les sociétés et actifs étrangers, barème jusqu'à 27,5 % sur les revenus ordinaires) est en revanche bien établi.
Concrètement, comment déclarer sa LLC au Brésil
Une fois résident fiscal brésilien, tout tient dans une seule déclaration annuelle, la Declaração de Ajuste Anual (la DAA de l'impôt sur le revenu), déposée au printemps pour l'année civile précédente. Il n'y a pas de versement mensuel pour les bénéfices d'une société que vous contrôlez : le carnê-leão mensuel vise les revenus étrangers reçus en direct (pension, loyer), pas ce cas.
Chaque année, la mécanique est la même :
- Déclarer la LLC comme actif, dans la section Bens e Direitos, au titre d'une participation dans une entité contrôlée à l'étranger.
- Arrêter le bénéfice au 31 décembre sur un bilan de la LLC (un vrai balanço : actif et résultat), tenu en dollars puis converti en reais au taux de fin d'année. Pour une LLC en régime fiscal privilégié, la loi impose des comptes aux normes brésiliennes ou IFRS.
- Payer les 15 % sur ce bénéfice, distribué ou non, via un DARF (le bordereau de paiement brésilien), dans le délai de la déclaration.
- Vos retraits ultérieurs ne sont pas retaxés : ils ont déjà supporté l'impôt. Ce suivi se tient d'une année sur l'autre.
Deux points en marge. La loi ouvre une option de transparence : déclarer directement les actifs détenus à l'intérieur de la LLC plutôt que la société comme entité, un choix à arbitrer selon ce qu'elle contient. Et une obligation distincte de l'impôt : si l'ensemble de vos avoirs à l'étranger (LLC comprise) atteint 1 000 000 USD au 31 décembre, vous déposez une déclaration de capitaux à l'étranger auprès de la Banque centrale du Brésil (la CBE).
Et la toute première fois : si vous devenez résident cette année, votre première DAA se dépose au printemps de l'année suivante, en déclarant la LLC à compter du jour où vous êtes devenu résident.
C'est là qu'un contador (comptable brésilien) habitué à l'international devient indispensable : reconstituer le bilan de la LLC aux normes, remplir la fiche des entités contrôlées de la DAA et calculer le DARF ne s'improvise pas. Vous lui fournissez la comptabilité de votre LLC, il produit la déclaration. Information générale, à confirmer sur votre situation.
La convention fiscale France-Brésil
Bonne nouvelle : la France et le Brésil sont liés par une convention fiscale (signée en 1971) destinée à éviter les doubles impositions. Elle répartit le droit d'imposer selon le type de revenu et prévoit l'élimination du doublon. Concrètement, vos loyers d'un bien resté en France, par exemple, restent imposables en France, et la convention organise la non-double-imposition. Comme toujours, la règle se lit revenu par revenu, et tout repose sur une rupture réelle de la résidence française.
Le piège classique : s'installer au Brésil sans rompre proprement sa résidence fiscale française. On se retrouve alors résident des deux côtés, et c'est la convention qui doit trancher, au prix de complications. Un test de résidence fiscale aide à mesurer ce risque avant le départ. La rupture doit être réelle et documentée : transfert du foyer, déclaration de départ en France, formalités d'entrée au Brésil, et déclaration de sortie définitive le jour où vous quitterez le Brésil.
Visa et installation
Plusieurs voies existent selon votre profil : visa de retraité (sous condition de revenus réguliers), visa investisseur, visa nomade numérique, regroupement familial, etc. Chacun a ses conditions de revenus ou d'investissement, et conditionne aussi votre statut fiscal. Le choix du visa n'est donc pas qu'une formalité d'immigration : il a des conséquences patrimoniales directes, à anticiper avant le départ plutôt qu'une fois sur place.
Le Brésil se choisit pour vivre, pas pour défiscaliser. Imposition mondiale jusqu'à 27,5 %, mais pas d'impôt sur la fortune, une succession plus douce qu'en France, une convention avec la France, et un coût de la vie favorable pour des revenus en devises fortes. Bien préparée, l'expatriation y est très attractive, à condition de soigner la résidence fiscale et le choix du visa.
Brésil ou Europe : les chiffres côte à côte
Le Brésil n'a aucun régime d'accueil pour les nouveaux arrivants : pas de tapis rouge fiscal, mais pas non plus de fenêtre de six ans qui se referme. Face aux destinations européennes que nous décrivons ailleurs sur ce site, voici ce que donne la comparaison, poste par poste.
| Pays | Barème ordinaire (revenus du travail) | Régime d'accueil | Impôt sur la fortune | Succession en ligne directe |
|---|---|---|---|---|
| Franceréférence | 45 %+ 17,2 % de prélèvements sociaux sur le capital | Aucun pour qui y reste | IFI sur l'immobilier net au-delà de 1,3 M€ | Jusqu'à 45 %, abattement 100 000 € par enfant |
| Brésil | 27,5 %15 % sur les sociétés et actifs étrangers | Aucun | Non | ITCMD par État, jusqu'à ≈ 8 % |
| Portugal | 48 %+ solidarité 2,5 à 5 % | IFICI : 20 % sur les activités éligibles, 10 ans (RNH fermé) | NonAIMI sur l'immobilier de valeur | Exonérée (conjoint, enfants)10 % de droit de timbre pour les autres |
| Espagne | ≈ 43,5 % à 54 % selon la région | Beckham : 24 % jusqu'à 600 000 €, 6 ans | Oui, régional0 à Madrid sous 3 M€ | Régionale, très variable |
| Italie | 43 %+ additionnels régionaux | Flat tax 300 000 €/an ; impatriés 50 % exonérés ; retraités 7 % (Sud) | IVIE / IVAFE sur les actifs à l'étranger | 4 % au-delà de 1 M€ par héritier |
| Grèce | 44 % | Non-dom 100 000 €/an (500 000 € investis) ; retraités 7 % ; actifs 50 % | Non | 1 à 10 %, abattement ≈ 150 000 € par enfant |
| Suisse | Variable par cantonfédéral + cantonal + communal | Forfait : impôt effectif 150 000 à 500 000 CHF/an, sans activité en Suisse | Oui, cantonale | Souvent nulle en ligne directe, selon le canton |
Taux marginaux et régimes en vigueur en 2026, sous conditions d'entrée propres à chaque régime, hors conventions et cas particuliers. Tableau indicatif : chaque ligne renvoie à l'article détaillé.
Lecture du tableau. Sur les revenus ordinaires, le barème brésilien à 27,5 % est nettement plus bas que tous les barèmes ordinaires européens, de 43 % à 54 %. L'Europe compense par des régimes d'accueil (Beckham, 7 % des retraités, forfaits), mais chacun a ses conditions, sa durée et sa sortie ; le Brésil n'a rien de tout cela, ni en bien ni en mal. Sur la fortune, le Brésil est du bon côté avec le Portugal et la Grèce. Sur la succession, il fait bien mieux que la France, sans atteindre l'exonération portugaise ni le 4 % italien après un million par héritier. Au total, un pays à fiscalité ordinaire et modérée : ni paradis, ni enfer.
En résumé
Oui, le Brésil est un endroit merveilleux où poser ses valises. Non, ce n'est pas un moyen d'échapper à l'impôt : ses résidents sont taxés sur leurs revenus mondiaux, jusqu'à 27,5 %. Mais l'absence d'impôt sur la fortune, une fiscalité successorale bien plus légère qu'en France, une convention fiscale protectrice et un coût de la vie favorable en font une destination patrimoniale sérieuse, pour les bonnes raisons. La clé reste la même que partout : une rupture de résidence nette, un visa adapté, et une lecture précise de la convention.
Questions fréquentes
Le Brésil est-il un paradis fiscal ?
Non. Les résidents y sont imposés sur leurs revenus mondiaux, au barème de l'IRPF dont le taux marginal atteint 27,5 %. Pas de régime à 0 % : le Brésil se choisit pour la qualité de vie, pas pour l'optimisation fiscale.
Quand devient-on résident fiscal brésilien ?
Dès l'arrivée avec un visa permanent (ou un visa temporaire et un emploi local) ; sinon, après plus de 183 jours, continus ou non, sur douze mois. À partir de là, vos revenus mondiaux sont déclarables au Brésil.
Y a-t-il un impôt sur la fortune au Brésil ?
Pas d'impôt fédéral type IFI. Mais l'immobilier supporte la taxe foncière municipale (IPTU), et les transmissions sont soumises à l'ITCMD, prélevé par État, jusqu'à environ 8 %.
Existe-t-il une convention fiscale France-Brésil ?
Oui, signée en 1971, pour éviter les doubles impositions. Elle répartit le droit d'imposer par type de revenu et élimine le doublon. Elle suppose une rupture réelle de la résidence fiscale française.
Comment sont imposées les plus-values ?
Barème progressif spécifique, généralement de 15 % à 22,5 % selon le gain, avec des règles propres pour l'immobilier et les actifs financiers, et selon la convention pour les biens situés en France.
Comment sont imposés les revenus d'une société étrangère (offshore) ?
Depuis la loi 14.754/2023 (en vigueur depuis 2024), les bénéfices d'une société étrangère contrôlée peuvent être imposés annuellement à 15 % chez le résident brésilien, distribués ou non, l'imposition annuelle automatique ne visant toutefois que les entités en juridiction à fiscalité privilégiée ou à revenus majoritairement passifs ; une société opérationnelle en pays à fiscalité normale n'est imposée qu'à la distribution (même taux). Idem pour les investissements et plus-values détenus à l'étranger. C'est distinct du barème jusqu'à 27,5 %, réservé aux revenus ordinaires. Une société brésilienne paie, elle, l'impôt sur les sociétés ; depuis 2026 (loi 15.270/2025), ses dividendes subissent une retenue de 10 % sur la totalité du montant dès que le total versé à une même personne dépasse 50 000 R$ dans le mois, pas de retenue en deçà, et les distributions approuvées avant fin 2025 restent exonérées si elles sont versées d'ici 2028.
J'ai une LLC américaine et je vis au Brésil : comment est-elle imposée ?
Une LLC à associé unique non imposée aux États-Unis figure sur la liste brésilienne des régimes fiscaux privilégiés (IN RFB 1.037/2010) : son bénéfice est imposé chez vous à 15 % chaque année, distribué ou non, et ce que vous retirez ensuite n'est pas retaxé. Si c'est vous qui faites le travail depuis le Brésil, ce schéma est fragile (requalification possible en revenu du travail) : une société brésilienne au Simples Nacional qui facture la LLC pour le travail effectué sur place est alors plus défendable, et souvent moins chère (Simples dès 6 %, dividendes exonérés sous 50 000 R$ par mois). À confirmer avec un comptable brésilien.
Le Brésil est-il moins imposé que le Portugal, l'Espagne ou l'Italie ?
Sur les revenus ordinaires, oui : barème jusqu'à 27,5 % contre 43 % à 54 % en Europe du Sud, hors régimes d'accueil (Beckham, 7 % des retraités, forfaits). Sur les dividendes d'une société étrangère, le 15 % brésilien bat la France (30 %), le Portugal (28 %), l'Italie (26 %) et l'Espagne (19 à 30 %) ; seule la Grèce fait mieux (5 %). Pas d'impôt sur la fortune, succession jusqu'à environ 8 %. Le Brésil n'a en revanche aucun régime de faveur pour les nouveaux arrivants.
Comment déclare-t-on les bénéfices d'une LLC au Brésil ?
Via la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu (la DAA), déposée au printemps pour l'année précédente. On y déclare la LLC comme actif (section Bens e Direitos) et son bénéfice arrêté au 31 décembre, sur un bilan converti en reais ; les 15 % se paient par DARF dans le délai de la déclaration, que le bénéfice soit distribué ou non, et les retraits ultérieurs ne sont pas retaxés. En pratique, un comptable brésilien (contador) reconstitue le bilan aux normes et remplit la déclaration. Obligation distincte de l'impôt : une déclaration de capitaux à la Banque centrale (CBE) si vos avoirs à l'étranger atteignent 1 000 000 USD au 31 décembre.
Faut-il rompre sa résidence fiscale française ?
Oui, sous peine d'être résident des deux pays et exposé à une double imposition. La rupture doit être réelle et documentée (transfert du foyer, déclaration de départ, puis sortie définitive du Brésil le moment venu).
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Découvrir le diagnosticSources & références
- Convention fiscale France-Brésil (1971) et liste des conventions internationales : impots.gouv.fr
- Receita Federal do Brasil, résidence fiscale, IRPF, déclaration de sortie définitive : gov.br/receitafederal
- Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), barème et plus-values : gov.br/receitafederal
- Loi 14.754/2023 (sociétés et actifs à l'étranger, 15 %) : planalto.gov.br
- Instruction normative RFB 1.037/2010 (liste des juridictions et régimes fiscaux privilégiés, dont les LLC américaines de non-résidents) : normas.receita.fazenda.gov.br
- Simples Nacional (annexes, fator R, plafonds) : receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional
- Loi 15.270/2025 (exonération IRPF à 5 000 R$, retenue de 10 % sur les dividendes élevés) : planalto.gov.br
- Comparatif Europe : nos articles Portugal, Espagne, Italie, Grèce, Suisse
- Expat LLC · créer et tenir une LLC américaine en non-résident (maison sœur, écosystème Expat Group)